We hadden al de druk van het Klimaatakkoord waardoor Nederland in 2030 bijna de helft minder broeikasgassen wil uit te stoten dan we in 1990 deden. Vervolgens kregen we de oorlog in Oekraïne en de daardoor fors gestegen energieprijzen. De belangstelling voor het opwekken van duurzame energie is daardoor nog veel groter geworden. Energie kan door het leggen van zonnepanelen op de daken van de stallen, maar ook door het plaatsen van een windturbine. Wat betekent het fiscaal voor u wanneer er op uw land een windmolen wordt geplaatst.
Windturbine
Wat in het dagelijkse spraakgebruik vaak nog een windmolen wordt genoemd, is feitelijk een windturbine. Windmolens zijn de ouderwetse versie van een windturbine. Een windturbine is een turbine die de energie van de wind omzet in elektriciteit door middel van een generator. Bij windmolens is er sprake van het gebruik van mechanische energie om bijvoorbeeld graan te malen of water te pompen. Windturbines hebben vaak ook maar drie of zelfs twee wieken en een windmolen heeft er vier. En die wieken steken steeds verder in de lucht.
Initiatieven
Het initiatief om tot een ontwikkeling van een windturbine op uw land te komen kan van uzelf of van een professionele ontwikkelaar komen, In beide situaties zal een professional voor de ontwikkeling en realisatie zorgdragen. De ontwikkeling is lucratief. Als de windturbine eenmaal “draait” kunt u, afhankelijk van de hoogte van de ISDE of SDE++ subsidie en van de capaciteit (3 of 4 MW) een jaarlijkse vergoeding van tussen de € 30.000 en € 40.000,– per jaar ontvangen of flink besparen op de eigen energienota.
Fiscus
De ontwikkeling van een windturbine heeft ook fiscale gevolgen. Zo behoort de grond waarop de windturbine wordt geplaatst tot het ondernemingsvermogen. De grond wordt immers gebruikt in het varkensbedrijf. Dit betekent dat de waardestijging van de grond door de ontwikkeling van een windturbine belast is. En daarnaast leidt de ontwikkeling van een windturbine in beginsel tot een onttrekking van de grond aan het ondernemingsvermogen waardoor de belastingheffing direct plaatsvindt.
De wetgever heeft ingezien dat belastingheffing meestal niet bijdraagt aan uw enthousiasme om een windturbine te ontwikkelen en realiseren. Omdat alternatieve energiebronnen gestimuleerd moeten worden heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat de ontwikkeling van een windturbine niet leidt tot een onttrekking van de grond aan het ondernemingsvermogen en/of dat de (mede-)exploitatie van een windturbine een zelfstandige ondernemingsactiviteit is.
In beide situaties is en blijft er sprake van ondernemingsvermogen waardoor er, zolang als de onderneming wordt voortgezet, geen sprake is van een belastingheffing. Wel over de jaarlijkse opbrengst!
Mogelijkheden
Staakt u het varkensbedrijf dan moet u belasting over de waardestijging van de grond betalen. Dit komt door de overgang van het ondernemingsvermogen naar het privévermogen. Wilt u dit voorkomen dan moet u onderzoeken of en zo ja welke mogelijkheid in uw situatie toepasbaar en interessant is.
Denkbaar is dat het varkensbedrijf in een door u opgerichte BV wordt ingebracht. Alsdan blijft de grond altijd ondernemingsvermogen en vindt er geen belastingheffing plaats over de waardestijging van de grond. Wat nu als het fiscaal helemaal niet interessant om het varkensbedrijf, gezien vanuit de normale bedrijfsuitoefening, in de BV in te brengen?
Een andere mogelijkheid is om het stuk grond tijdig aan de kinderen over te dragen. Ook dan is er nog geen waardestijging en dus geen belastingheffing. Zij ontvangen dan echter ook de jaarlijkse opbrengst en dat is niet altijd de bedoeling.
Een derde mogelijkheid kan zijn om (uitsluitend) de grond aan een door u opgerichte BV te verkopen. De jaarlijkse opbrengst is bij de BV belast. Belastingheffing op dit moment 19% vennootschapsbelasting. Vervolgens kan de BV de eerste jaren met de opbrengst na belastingheffing (en de kosten van de BV) de schuld aan u aflossen. Daarna kan de BV echter alleen een belaste uitkering aan u doen. Wel meldt zich hier de overdrachtsbelasting. Voor elke situatie moet dus worden bekeken wat de beste oplossing is.
mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau B.V. – Uden
