Eindejaarstips 2024
Nu het einde van het jaar nadert, zijn hier enkele aandachtspunten voor u. Bent u benieuwd naar meer informatie? Neem dan contact met ons op!
Tips voor de inkomstenbelasting
Pas op voor excessief lenen van uw bv
Vorig jaar werden de schulden van een directeur-grootaandeelhouders en hun partner aan de eigen bv voor zover die meer bedragen dan € 700.000,00, belast in box 2 als dividenduitkering. In 2024 worden de schulden die meer bedragen dan € 500.000,00, belast in box 2. Dit betekend dat u tot 31 december 2024 heeft om eventuele schulden te verminderen tot € 500.000,00 om eventuele belastingheffing te voorkomen.
Stel dividenduitkering uit of juist niet
Per 1 januari 2025 wordt het tarief in box 2, waaronder dus ook inkomen uit dividend, gewijzigd. Het tarief van 24,5% dat van toepassing is op inkomsten tot € 67.000 (2024) en € 67.804 (2025) blijft ongewijzigd, maar het hoge tarief van 33% over het meerdere wordt per 1 januari 2025 verlaagd naar 31%. Heb je een fiscale partner, dan mag twee keer gebruik worden gemaakt van het lage tarief. Je betaalt in 2024 dan 24,5% over € 134.000 en over het meerdere 33% en in 2025 24,5% over € 135.608 en over het meerdere 31%. Voor dividenden die meer bedragen dan € 67.804, voor fiscale partners € 135.608, raden wij u aan deze uit te stellen tot 2025.
Maak op tijd bezwaar voor box 3 aanslagen
Voor 31 december 2024 moet er bezwaar gemaakt worden tegen de definitieve aanslagen van 2021 met box 3 vermogen. Hiermee behoud u uw rechten op eventueel rechtsherstel. Krijgt u een definitieve aanslag binnen van 2021? Maak dan tijdig bezwaar.
Gebruik de hoge lijfrenteaftrek
Sinds 2023 is er een flinke verruiming van de fiscale jaarruimte voor de aftrek van de lijfrentepremies. Deze verruiming is verhoogd naar 30% van het inkomen waarmee u spaart voor uw pensioen. Heeft u de afgelopen tien jaar niet de volledige jaarruimte benut voor de aankoop van lijfrentes? Dan kan dit alsnog in 2024.
Laatste keer middelingsregeling
2024 is het laatste jaar waarin u een beroep kunt doen op de middelingsregeling. Door middel van de middelingsregeling kunt u sterke verschillen in uw box 1 inkomen verspreiden. De laatste periode is van 2022 tot en met 2024. Door de middelingsregeling toe te passen kunt u mogelijk belasting terugkrijgen. Echter, dient hiervoor wel een verzoek ingediend te worden.
Tips voor grensarbeiders
Jobbonus voor grensarbeiders
Als grensarbeider die woonachtig is in Vlaanderen, kunt u onder bepaalde voorwaarden in aanmerking komen voor de jobbonus voor grensarbeiders.
De voorwaarden zijn als volgt:
- U woont in Vlaanden, werkt in één van de landen van de Europese Economische Ruimte en keert dagelijks of minimaal één keer per week naar uw hoofdverblijfplaats terug;
- U verdient bij voltijds werk gemiddeld minder dan € 3.000,00 bruto per maand in 2023. Bij deeltijds werk, wordt uw loon omgezet naar een voltijds loon om te bepalen of u recht op de jobbonus;
- U hebt de officiële pensioenleeftijd van 65 jaar nog niet bereikt.
Verdient u gemiddeld minder dan € 3.000,00 bruto per maand als grensarbeider?
Vraag dan zeker de jobbonus aan via het digitale WSE-loket.
Tips voor ondernemers
Voorkom belastingrente met een voorlopige aanslag
Vraag op tijd een nieuwe voorlopige aanslag aan als uw voorlopige aanslag van het begin van 2024 te laag is vastgesteld. Hiermee voorkomt u dat u 7,5% belastingrente voor de inkomstenbelasting en 10% belastingrente voor vennootschapsbelasting verschuldigd bent.
Pas de kleinschaligheidsinvensteringsaftrek toe
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2024:
€ 2.801 tot € 69.765 | 28 % |
€ 69.766 tot € 129.194 | € 19.535 |
€ 129.195 tot € 387.580 | € 19.535 – (7,56% * deel van het investeringsbedrag > € 123.194,00) |
Benut de herinvesteringsaftrek op tijd
Heeft u in 2021 een herinvesteringaftrek gevormd door de verkoop van een bedrijfsmiddel? Dan dient deze uiterlijk 31 december 2024 benut te zijn. Indien u dit niet doet, valt deze vrij en dient u hierover belasting te betalen.
Houd rekening met de btw wijziging bij agrarische goederen
Het btw-tarief op agrarische goederen en diensten gaat omhoog van 9% naar 21%.
Dit geld voor bijvoorbeeld veevoer, zaden en pootgoed, maar ook voor landbouwdieren.
Ondernemers die deze producten leveren, zullen hun facturen hierop moeten aanpassen.
Pas op voor schijnzelfstandigheid
Vanaf 1 januari 2025 gaat de Belastingdienst actief handhaven op de schijnzelfstandigheid. In de overgangsperiode van een jaar zullen er geen vergrijpboetes worden opgelegd als opdrachtgevers en zelfstandigen kunnen aantonen dat ze actief werken aan het verminderen van schijnzelfstandigheid. Ook voor de opdrachtgevers kan dit gevolgen hebben. Maak dus een goede beoordeling van alle arbeidsrelaties in uw organisatie.
Let op einde open CV’s
Vanaf 1 januari 2025 maakt men geen onderscheid meer tussen een open en besloten commanditaire vennootschap. Dit heeft tot gevolg dat iedere CV fiscaal transparant is, waardoor zij niet meer belastingplichtige zijn voor de vennootschapsbelasting. Daarbij wordt geacht dat de vennoten/deelgerechtigden hun belang in de open CV hebben vervreemd wat mogelijk leidt tot een box 2 heffing over de meerwaarde.
Tips voor de auto
Laatste jaar bpm-vrijstelling
Btw-ondernemers die een bestelauto minstens 10% zakelijk gebruiken, hebben bij aanschaf van een bestelauto recht op vrijstelling van bpm. Vanaf 2025 vervalt de vrijstelling van bpm. Ga na of het nog haalbaar is om dit jaar een bestelauto met bpm-vrijstelling aan te schaffen.
Benut de Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA)
Tot en met 31 december 2024 om 12.00 kunt u nog de subsidie voor emissieloze bedrijfsauto’s aanvragen. De volgende voorwaarden gelden voor deze subsidie:
- De koop- of financial leaseovereenkomst is nog niet afgesloten op het moment dat u de subsidieaanvraag indient;
- De bedrijfsauto staat op het moment van de subsidieaanvraag nog niet op naam in het RDW-kentekenregister;
- De bedrijfsauto is een volledig uitstootvrije nieuwe auto die rijdt door een elektromotor;
Bent u bezig met de koop of een financial lease voor een emissieloze bedrijfsauto’s?
Neem dan zeker even contact met ons op.
Wijzigingen bij de bedrijfsopvolgingsregeling
Bij de schenking van ondernemingsvermogen kunt u gebruikmaken van fiscale bedrijfsopvolgingsregelingen in de inkomstenbelasting (DSR) en de schenk- of erfbelasting (BOR). De volgende maatregelen gaan veranderen:
- Aanpassen vrijstelling in de BOR
De 100%-vrijstelling in de BOR is vanaf 2025 van toepassing op de eerste
€ 1.500.000 ondernemingsvermogen. Voor het bedrag daarboven wordt de vrijstelling verlaagd van 83% naar 75% van het ondernemingsvermogen. - Doelmatigheidsmarge beleggingsvermogen
De 5% doelmatigheidsmarge in de BOR en DSR wordt afgeschaft. Deze doelmatigheidsmarge houdt in dat bij vennootschappen beleggingsvermogen tot 5% van het ondernemingsvermogen toch wordt aangemerkt als ondernemingsvermogen. Voor de BOR gaat deze maatregel in per 1 januari 2025. Voor de DSR zal dit later plaatsvinden. De precieze datum hiervoor is nog niet bekend.
- Bedrijfsmiddelen gemengd gebruik
Sommige bedrijfsmiddelen worden zowel zakelijk als privé gebruikt. Denk bijvoorbeeld aan een bedrijfspand waar de dga ook woont. Vanaf 1 januari 2025 zijn de BOR en DSR alleen nog van toepassing op het deel dat zakelijk wordt gebruikt. Deze nieuwe regeling gaat alleen gelden voor bedrijfsmiddelen die op het moment van de overdracht € 100.000 of meer waard zijn.
- Verkorten voortzettingseis en versoepeling van bezitseis
De voortzettingseis en bezitseis gaat met ingang van 1 januari 2025 van vijf naar drie jaar. - Dienstbetrekkingseis in de DSR vervalt
Voor toepassing van de DSR is vereist dat de verkrijger minimaal 36 maanden in dienst is geweest van de onderneming. Deze eis komt per 1 januari 2025 te vervallen voor de DSR in box 2. De dienstbetrekkingseis blijft overigens wel gelden voor de DSR voor de onderneming in de inkomstenbelasting (box 1). - Toepassing BOR en DSR als de verkrijger minimaal 21 jaar is
Met ingang van 1 januari 2025 wordt een minimumleeftijd ingevoerd van 21 jaar bij schenkingen. Voor de bedrijfsopvolging bij overlijden wordt geen leeftijdsgrens voorgesteld.
Afroming van productierechten
Minister Wiersma heeft voorgesteld om bij overdrachten de productierechten af te romen. Hierdoor wil ze een krimp in de veestapel bewerkstellen en voldoen aan de gestelde mestproductieplafonds van 2025.
Fosfaatrechten krijgen komend jaar te maken met een afroming van 30 procent, varkensrechten krijgen een afroming van 22 procent en pluimveerechten krijgen een afroming van 13 procent.
Voor meer informatie verwijzen wij u naar de website van de rvo of mag u altijd contact met ons opnemen.
Tips voor schenkingen
Benut de kindvrijstelling
Het is mogelijk belastingvrij te schenken aan uw kinderen of kleinkinderen. Voor kinderen geldt een jaarlijkse belastingvrijstelling van €6.633,- en voor kleinkinderen bedraagt de vrijstelling €2.658,-.