Massaal bezwaar belastingrente bij de B.V.

Eind vorig jaar schreef ik in dit tijdschrift al een artikel over de te hoge belastingrente. De belastingrechter had in het najaar van 2024 bepaald dat het rentepercentage van 10% dat de belastingdienst hiervoor bij de B.V. over de vennootschapsbelasting rekent, veel te hoog is. Deze uitspraak van de rechter is voor veel mensen reden geweest om een bewaar bij de belastingdienst in te dienen tegen deze te hoge belastingrente. Zoveel mensen dat de belastingdienst deze strijd inmiddels tot een massaal bezwaar belastingrente
vennootschapsbelasting heeft bestempeld. Haak zeker aan als dat nog mogelijk is.

Belastingrente
De belastingrente voor de vennootschapsbelasting (VpB) – de belastingheffing voor een B.V. – is een rente die door de belastingdienst in rekening wordt gebracht als de VpB niet op tijd is betaald of als een aanslag pas na de uiterste datum wordt opgelegd. Belastingrente kan overigens ook worden berekend over teruggaaf van belasting als deze te laat wordt uitbetaald door de belastingdienst.

Voor de te betalen belastingrente over aanslagen VpB hanteerde de belastingdienst van 1 januari 2022 tot en met 31 december 2023 een percentage van 8%. Sinds 1 januari 2024 jaar geldt maar liefst een percentage van 10%. Het tarief is zo hoog doordat het is gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties. Het idee achter dit hoge percentage is de belastingplichtige te stimuleren om tijdig aangifte te doen of een voorlopige aanslag aan te vragen, zodat de te betalen belasting al snel na afloop van het boekjaar wordt betaald. Dat is prettig voor de staatskas. De belastingrente wordt in rekening gebracht als de belastingdienst niet binnen zes maanden na het einde van het belastingjaar een voorlopige aanslag oplegt. Dit betekent dat voor het boekjaar 2024 de belastingrente pas vanaf 1 juli 2025 in rekening wordt gebracht als de definitieve aanslag later wordt vastgesteld.

Te hoog percentage
Het tarief van de belastingrente is gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties. De belastingrechter vindt dat het tarief niet aan deze rente voor handelstransacties mag  worden gekoppeld. Die rente is bedoeld voor handelsvorderingen en een nog niet vastgestelde belastingschuld is geen handelsvordering. Voorts ontdekte de belastingrechter in de wetsgeschiedenis dat de regeling is gebaseerd op de verzuimrenteregeling. En die regeling betreft een betalingsverzuim, terwijl de belastingrente wordt berekend bij een aangifteverzuim. Dat is iets geheel anders. Alles bij elkaar opgeteld ziet de rechter geen rechtvaardiging voor het hanteren van het hoge percentage van 8%. De rechter stelt vervolgens in redelijkheid de rente vast op 4%.

Massaal bezwaar
In de maanden na de uitspraak van de belastingrechter hebben heel veel ondernemers bezwaar aangetekend tegen aanslagen waarin te betalen belastingrente is opgenomen. De hoge belastingrente wordt door hen als onredelijk beschouwd en tevens ten onrechte toegepast. Er zijn inmiddels al zoveel bezwaarmakers dat de belastingdienst onder meer capaciteitsproblemen kreeg om de bezwaarschriften tijdig te behandelen. Het wordt ook niet als redelijk en gewenst geacht dat een bezwaarmaker heel lang op een antwoord moet wachten. En daarom en omdat procedures betrekking hebben op dezelfde rechtsvragen, worden nu alle procedures tegen de belastingrente die in rekening is gebracht voor de vennootschapsbelasting vanaf 1 oktober 2020, aangewezen als een “massaal bezwaarprocedure”. Dit betekent dat alle bezwaarschriften gezamenlijk worden behandeld en dat u, na een ingediend bezwaar, niet individueel hoeft te procederen. En dus ook de kosten daarvoor niet hoeft te maken.

Belangrijke stappen
Als u gaat meedoen met het massaal bezwaar gelden voor u de volgende belangrijke stappen. Contoleer of u belastingrente heeft betaald op een aanslag vennootschapsbelasting. Zo ja, dien vervolgens tijdig een bezwaar in tegen de opgelegde belastingaanslag. Geef in het bewaarschrift aan dat u zich wilt aansluiten bij de massaal bezwaarprocedure en de daarvoor benoemde redenen. Een verzoek om herziening van een voorlopige aanslag valt niet onder de regeling. Wordt uw verzoek om herziening afgewezen en maakt u op tijd bezwaar tegen deze afwijzing, dan doet dit bezwaar wel mee.

mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau B.V. – Uden
e.marcus@remie.nl