Fiscale veranderingen in 2023
Op 1 januari van elk jaar openen we als het ware een nieuw fiscaal boek. Hoewel er ook door het jaar heen het nodige kan wijzigen, wijzigt er op 1 januari van elk jaar altijd veel. Denk aan tarieven, bedragen en regelingen. In deze bijdrage benoem ik, zonder volledig te kunnen en willen zijn, een vijftal wijzigingen waar u in 2023 mee te maken krijgt dan wel kunt profiteren.
Einde oudedagsreserve
Jarenlang kon u de belastingheffing over de winst uitstellen door een deel van de winst toe te voegen aan de oudedagsreserve. Deze – voorheen fiscale oudedagsreserve of for geheten – voorziening was bedoeld om u in staat te stellen een spaarpotje voor de oudedag op te bouwen. Pas wanneer u het bedrijf staakt moet u met de fiscus afrekenen over dit potje tenzij u er een echte oudedagsvoorziening voor aankoopt. In de praktijk blijkt overigens dat niet elke ondernemer daar mee rekening heeft gehouden en is de onverwachte belastingheffing of het daadwerkelijk afstorten, een flinke tegenvaller.
Met ingang van 1 januari 2023 vervalt de mogelijkheid om een bedrag toe te voegen aan de opgebouwde oudedagsreserve. Als u fiscaal begeleid wilt sparen moet u kiezen voor een andere weg. Gelukkig valt de bestaande oudedagsreserve nu niet in een keer vrij en hoeft u daar nu geen belasting over betalen. Voor een op 31 december 2022 bestaande oudedagsreserve blijven de “oude” regels van toepassing. Er mag alleen niets meer worden toegevoegd. Realiseert u zich wel dat de belastingclaim niet weg is!
Zelfstandigenaftrek
Als u als ondernemer ten minste 1.225 uur in het bedrijf werkt mag u al vele jaren een bedrag als zelfstandigenaftrek van de winst aftrekken. Deze zelfstandigenaftrek werd al afgebouwd maar wordt nu versneld afgebouwd. Daarmee verliest u als ondernemer steeds meer een leuke aftrekpost. De zelfstandigenaftrek gaat van € 6.310 in 2022 naar uiteindelijk € 900,– in 2027. De afbouw in 2023 bedraagt € 1.280,– dus er blijft in 2023 € 5.030,– over.
Willekeurige afschrijving
Er komt in 2023 een tijdelijke verruiming van de mogelijkheid om willekeurig af te schrijven op aangeschafte nieuwe bedrijfsmiddelen. De willekeurige afschrijving bedraagt maximaal 50% van investeringsbedrag in het jaar 2023. Het restant wordt vervolgens op normale wijze afgeschreven. Bepaalde bedrijfsmiddelen zoals gebouwen en personenauto’s, met uitzondering van zeer zuinige auto’s, en immateriële activa zijn van deze regeling uitgesloten.
Het gebruikelijk loon
Wanneer u het bedrijf in een BV heeft zitten, moet u uzelf loon uitkeren. Daarbij moet worden uitgegaan van een zogenoemd gebruikelijk loon. In beginsel kunt u dit loon zelf vaststellen maar er gelden een aantal ondergrenzen. In 2022 was uw gebruikelijk loon ten minste gelijk aan het hoogste van de drie volgende bedragen: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of aan het hoogste loon van de overige werknemers of ten minste € 48.000,–.
Deze regels veranderen zodanig dat uw loon in 2023 waarschijnlijk hoger zal uitvallen. Uw loon moet voortaan gelijk zijn aan 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, aan dat van de meestverdienende werknemer of ten minste € 51.000,– bedragen.
Onveranderd blijft dat uw loon lager kan zijn als u aantoont dat u daadwerkelijk minder dan 40 uur per week werkt.
Overdrachtsbelasting
De overdrachtsbelasting gaat van nu 8% naar 10,4% in 2023.
mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau B.V. – Uden
