Een aantal weetjes van Prinsjesdag 2023

Hoewel de belastingwetgeving welhaast op elk moment kan en wordt gewijzigd, is Prinsjesdag op de derde dinsdag van september toch altijd nog een belangrijke dag voor de belastingadviespraktijk. En dus ook voor u als ondernemer. Na een aantal jaren er geen aandacht aan te hebben besteed, bespreek ik deze maand wel een aantal weetje met u. Het is niet alles omvattend dus laat u ook zeker nog voorlichten door een belastingadviseur bij uw doen en laten.

 Landbouwvrijstelling

Het is in diverse tijdschriften al vele jaren een “vast” onderwerp. Ook ik ben er in vorige uitgaven niet aan ontkomen: de veronderstelde afschaffing van de landbouwvrijstelling. Het goede nieuws voor nu is ook weer dat de afschaffing van deze vrijstelling nog niet in de aangekondigde plannen is opgenomen. Dus voorlopig heeft u nog alle mogelijkheden om te zorgen dat u door een ingreep in deze vrijstelling niet wordt overvallen door de grond tijdig onbelast te herwaarderen. Het schrappen van de vrijstelling levert geld op. En geld daar is het kabinet naar op zoek. En dat zal met het nieuwe kabinet niet anders zijn. Er lopen nog onderzoeken naar de gevolgen van een afschaffing van deze vrijstelling.

Bedrijfsopvolgingsregeling

Wat op dit moment ook nog niet wezenlijk verandert is de bedrijfsopvolgingsregeling. Er komt wel een andere regeling voor beleggingsvermogen maar voor het overige blijft in 2024 alles bij het oude. U heeft dus nog de resterende maanden van dit jaar en het gehele volgend jaar de mogelijkheid om een fiscaal vriendelijke bedrijfsoverdracht te realiseren. Zonder dat er al te veel erf- of schenkbelasting moet worden betaald.

Veranderingen

Wat verandert er dan wel? Genoeg is hierop het antwoorden en ik noem enkele onderwerpen.

Als ondernemer krijgt u te maken met een verdere versobering van diverse faciliteiten c.q. aftrekposten in de inkomstenbelasting. Voor u betekent dit een hogere belastingheffing.

De zelfstandigenaftrek wordt versneld afgebouwd. In 2027 is dit nog maar een schamele € 900,-. Het was ooit ruim € 7.000,–. In 2024 bedraagt de zelfstandigenaftrek € 3.750,– (in 2023: € 5.030,). De MKB-winstvrijstelling gaat ook fors omlaag. Niet 14% naar nog slechts12.7% van de winst is vrijgesteld.

Afschrijvingen verlagen ook de winst. Vanaf 1 januari 2024 kan voor de inkomstenbelasting op onroerende zaak slechts worden afgeschreven voor zover de boekwaarde meer bedraagt dan 100% van de WOZ-waarde. In 2023 was dit nog 50%. Dit is nu gelijk aan de B.V. en de vennootschapsbelasting.

Er komt een overgangsregeling voor ondernemers die onlangs onroerend goed hebben gekocht en nog niet de drie volledige boekjaren hebben kunnen afschrijven.

De Aftrek Energie-investeringsaftrek (EIA) wordt verlaagd van 45,5% naar 40%.

Bent u niet alleen ondernemer maar ook nog een werkgever dan is het goed om – onder meer – te weten – dat de vrije ruimte in de werkkostenregeling daalt. Met deze regeling kunt u fiscaal vriendelijk leuke dingen doen voor uw werknemers. In 2024 daalt de vrije ruimte van 3% over de eerste € 400.000,– van de fiscale loonsom naar 1,93%. Daarentegen stijgt de onbelaste reiskostenvergoeding van nu 0,21 eurocent naar straks 0,23 eurocent. Let daar op bij de verloning.

De herinvesteringsreserve

Als afsluiting een beetje goed nieuws. De mogelijkheid om de herinvesteringsreserve (HIR) bij een gedeeltelijke staking van een onderneming door overheidsingrijpen te gebruiken, wordt verruimd. Dit maakt het gebruik van de HIR voor u toegankelijker. Zeker bij het (gedeeltelijk) stoppen van het bedrijf. De verruiming houdt in dat in geval er een gedeeltelijke staking van de onderneming plaatsvindt en u doet een investering in een nieuwe onderneming, onder voorwaarden de gevormde hier bij de met de staking behaalde winst afgeboekt kan worden op deze investeringen in die nieuwe onderneming. Er moet wel sprake zijn van een overheidsingrijpen. De termijn bedraagt dan drie jaar gerekend vanaf de vervreemding. Omdat de regeling van de HIR ingewikkeld is geworden is het verstandig u altijd eerst – vooraf – te laten adviseren.

mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau B.V. – Uden
e.marcus@remie.nl