Fouten maken is menselijk. Dus dan doen we allemaal. Zo kan het gebeuren dat je een fout maakt in de btw aangifte. En vervolgens die fout pas ontdekt nadat de aangifte al naar de belastingdienst is toegezonden. Natuurlijk wil je die fout dan herstellen. Dat is mogelijk. Er zijn drie manieren om uw fout te corrigeren. U dient een nieuwe (juiste) aangifte in, u herstelt de fout bij de volgende btw-aangifte of u doet een suppletie aangifte. Het is ook belangrijk om de fout te herstellen anders loopt u de kans dat u een boete krijgt.
Juiste aangifte
Wanneer u de btw aangifte bij de belastingdienst heeft ingediend en u komt er vervolgens achter dat u een fout heeft gemaakt, is het mogelijk om een nieuwe aangifte in te dienen. Daarvoor geldt natuurlijk wel dat de aangiftetermijn nog niet mag zijn verstreken. Dus deze mogelijkheid kunt u in ieder geval gebruiken wanneer u tijdig de btw aangifte doen. En er dan natuurlijk tijdig achter komt dat u een foutje heeft gemaakt.
Correctie volgende aangifte
Wanneer de aangiftetermijn is verlopen kunt u vanzelfsprekend de aangifte niet opnieuw indienen. Gelukkig heeft u ook dan de mogelijkheid om de verkeerde aangifte te corrigeren. De wijze waarop u deze correctie moet doorvoeren is afhankelijk van de grootte van het bedrag waarvoor de verkeerde aangifte is gedaan. Heeft de fout betrekking op een bedrag dan niet hoger is dan € 1.000,– dan mag u deze “kleine” fout corrigeren in de volgende btw-aangifte. Dus de btw aangifte over de volgende maand of over het volgende kwartaal. Bij die volgende aangifte kunt u aangeven dat u een eerdere aangifte wilt herstellen. En vervolgens geeft u het te herstellen bedrag aan. Het maakt geen verschil of er een bedrag is bij te betalen of juist is terug te ontvangen. De fout corrigeert u of bij de rubriek 5b voorbelasting of – bij een fout in de door u verstuurde factuur – bij de rubrieken 1a of 1b.
Correctie via suppletie
Wanneer het verschil tussen uw btw aangifte en het werkelijke bedrag meer dan € 1.000,– is moet u de btw aangifte corrigeren met het formulier “suppletie omzetbelasting”. Dit formulier vindt u ook op het ondernemersportaal van de belastingdienst waar u inlogt om de btw- aangifte te doen. Let op dat u zowel de originele aangifte als de correctie in één aangifte verwerkt. En dus niet alleen de correctie invoert. In deze laatste situatie komt de btw teruggaaf of – afdracht immers niet op het juiste bedrag uit. U kunt tot vijf jaar terug een suppletie doen. Dit betekent dus ook dat wanneer u een fout ontdekt die ouder is dan vijf jaar, u dit niet hoeft te corrigeren. Doet u een suppletieaangifte dan moet u niet direct betalen. U wacht af tot u een aanslag ontvangt waarop het te vermelden betalingskenmerk staat.
Boete
Wanneer u een fout heeft gemaakt in de btw aangifte en u, na ontdekking van deze fout, de aangifte niet corrigeert dan loopt u het risico een boete opgelegd te krijgen wanneer de belastingdienst de fout vervolgens ook constateert. De kans op de boete bestaat er vanzelfsprekend ook wanneer u de fout niet zelf heeft opgemerkt maar de belastingdienst wel.
Als u zelf achter de fout bent gekomen en u heeft een suppletieaangifte gedaan dan legt de belastingdienst u in beginsel geen boete op. U betaalt dan alsnog de te betalen btw en dan is de kous af. Of u krijgt het bedrag terug dat u te veel aan btw hebt aangegeven.
Wanneer u btw moet nabetalen krijgt u echter wel een boete wanneer het bedrag van de suppletieaangifte minimaal € 20.000,– is of 10% van het betaalde of terug te ontvangen bedrag. U krijgt dan een zogenoemde verzuimboete opgelegd van 5% van het btw bedrag. Doet u opzettelijk geen suppletieaangifte dan kan de belastingdienst u een vergrijpboete opleggen. Een dergelijke boete kan oplopen tot 100% van het verschuldigde bedrag.
mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau B.V. – Uden
e.marcus@remie.nl
