Veel zzp’ers volgens belastingdienst feitelijk in loondienst
De Belastingdienst heeft onlangs uitgebreid inzicht gegeven in de beoordeling van arbeidsrelaties tussen opdrachtnemers en opdrachtgevers. In een nieuw overzicht worden praktijkcasussen uitgelegd die laten zien wanneer een zzp’er daadwerkelijk zelfstandig werkt en wanneer sprake is van een verkapte dienstbetrekking. Het blijkt dat veel constructies waarbij zelfstandigen worden ingehuurd, bij nadere beschouwing feitelijk toch gewoon een vorm van loondienst zijn. Met, als het fout gaat, alle gevolgen van dien. Dus bij deze de oproep om kritisch te kijken naar de feitelijke situatie en niet alleen naar wat er op papier staat. Het is toch vervelend als er ineens sprake blijkt te zijn van loondienst.
Schijnzelfstandige
Wat speelt er ook alweer? De belastingdienst heeft per 1 januari 2025 het handhavingsmoratorium opgeheven. Dit betekent dat de belastingdienst vanaf dit jaar handhavend gaat optreden. Zij gaat actief beoordelen of een persoon die zich als zzp’er presenteert ook wel daadwerkelijk een zzp’er is of dat hij feitelijk in loondienst is. In eerste instanties nog in een aantal specifieke sectoren – nog niet in de agrarische sector – maar zij loopt niet voorbij aan situaties waar zij ook een onjuistheid constateert. En waar de persoon in loondienst is, moet er loonheffingen en premies werknemersverzekeringen worden betaald. Als er sprake is van loondienst moet er op basis van de CAO landbouw ook pensioenpremies worden betaald. En daarnaast kan overigens ook de zzp’er zich op het standpunt dat hij in loondienst is, een doorbetaling van loon vorderen bij ziekte, arbeidsongeschiktheid of vakantie. Kortom voor een werkgever kunnen de gevaren uit verschillende hoeken komen.
Praktijkcasussen
Nu we ruim een half jaar verder zijn heeft de belastingdienst een nieuw overzicht gegeven waarin praktijkcasussen worden uitgelegd die laten zien wanneer een zzp’er daadwerkelijk zelfstandig werkt en wanneer er sprake is van een verkapte dienstbetrekking. De belastingdienst concludeert op basis van de opgedane praktijkervaringen dat veel constructies bij nadere beschouwing toch voldoen aan de criteria van loondienst. Dat de praktijk anders is dan wat er op papier is geregeld. Het blijkt dan met name te gaan om de criteria gezag, inbedding in de organisatie en een verplichting tot persoonlijke uitvoering van de werkzaamheden. Vertaald naar uw varkensbedrijf. De persoon die als zzp’er op het bedrijf werkt blijkt te werken onder verantwoordelijkheid c.q. op basis van de opdrachten die u geeft, hij is volledig onderdeel van uw bedrijf en onderscheidt zich niet van een persoon die als medewerker in loondienst is, en u verwacht dat hij zelf komt en staat niet toe dat hij morgen een vriend stuurt die het werk komt verrichten.
KvK en BTW
Uit de praktijkvoorbeelden die de belastingdienst behandelt, blijkt dat een zelfstandige inschrijving bij de Kamer van Koophandel en een eigen btw-facturatie zeer zeker niet doorslaggevend is. Wanneer de medewerkers geen enkel commercieel risico lopen, het uitvoerende werk structureel onderdeel is van de onderneming, de opdrachtgever de werkzaamheden en werktijden bepaalt en er dus geen of nauwelijks onderhandelingsruimte is en de opdrachtgever de boel feitelijk aanstuurt, is er in de visie van de belastingdienst sprake van een arbeidsovereenkomst. Dus de personen die op zeugen- of mestvarkensbedrijf actief is, waarbij u feitelijk alle lijntje uitzet, is sneller in loondienst dat u wenselijk acht.
Het gaat goed tot..
Het gaat goed tot zolang het goed gaat. Werkt u met zzp’ers op het bedrijf dan is het verstandig om continu te toetsen of de werkelijkheid aansluit bij hetgeen erop papier is geregeld. Het lijkt nu voordelig te zijn maar als het fout gaat, dan kan het echt fout gaan en kan het heel veel geld kosten. Aan de belastingdienst – die steeds meer kennis en ervaring opdoet – en/of aan de persoon die ineens uw werknemer stelt te zijn. Door ziekte of arbeidsongeschiktheid kan hij niet werken en dus niet factureren. Maar hij kan wel stellen dat hij werknemer is en dus recht heeft op doorbetaling van loon. Alleen al de procedure die u daarover moet gaan voeren kost u handen vol geld.
mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau – Uden
