Privé of zakelijk, hoe trek je de fiscale grens
Op elk agrarisch bedrijf lopen privé en zakelijk vaak letterlijk door elkaar. De stal ligt naast de woning, de zonnepanelen liggen op hetzelfde dak, en de trekker of de bedrijfsauto wordt ook gebruikt voor privé dingen. Waar ligt de fiscale grens tussen zakelijk en privé? Het is in ieder geval iets waar de belastingdienst kritisch naar kijkt. Waar je dus achteraf zomaar tegen ongewenste correcties kunt aanlopen. In deze bijdrage gaat de aandacht uit naar de meest voorkomende posten. Goed om die op het netvlies te hebben.
Zonnepanelen en energiegebruik: één dak, twee werelden
Op de daken van veel varkenshouderijen liggen zonnepanelen. Logisch, want stallen en daken bieden daar alle ruimte voor en het brengt de eigen energierekening flink omlaag. Zijn deze panelen nu zakelijk of privé? Liggen de zonnepanelen op het dak van het bedrijf en wordt de opgewekte stroom voornamelijk gebruikt voor de varkenshouderij, dan horen ze meestal tot het ondernemingsvermogen. De btw op aanschaf en installatie zijn als bedrijfskosten aftrekbaar en de panelen staan op de balans en hierop kan worden afgeschreven.
Wordt een deel van de stroom in de privéwoning gebruikt, dan moet een correctie voor privégebruik plaatsvinden. Dat kan via een jaarlijkse correctie in de btw-aangifte of via een evenredige kostenverdeling in de winstberekening.
In de spiegelbeeldsituatie waarin de panelen op het dak van de privéwoning liggen, behoren de panelen in beginsel tot het privévermogen. Je kunt ervoor kiezen om jezelf aan te melden als btw-ondernemer voor de levering van stroom aan het net. In dat geval mag de btw op de investering teruggevraagd worden, maar moet er vervolgens btw worden afgedragen over de opgewekte energie.
Trekker, auto of quad
Ook bij voertuigen vervaagt de grens regelmatig. Een bestelauto of trekker die vooral op het erf gebruikt wordt, is zakelijk. Maar wat als je er in het weekend even mee naar de bouwmarkt rijdt of de kinderen afzet bij de sportclub? Voor voertuigen die op de weg komen, geldt dat privégebruik in principe moet worden gecorrigeerd. De eenvoudigste manier is het bijhouden van een kilometeradministratie. Zonder zo’n administratie mag de Belastingdienst aannemen dat er sprake is van privégebruik. Dan geldt er een bijtelling, vergelijkbaar met de regeling voor auto’s van de zaak.
Voor trekkers en ander landbouwmaterieel is de lijn soepeler, zolang het voertuig hoofdzakelijk op het erf of land wordt gebruikt. Toch kan privégebruik, bijvoorbeeld voor het ophalen van brandhout of het maaien van een stuk privégras, leiden tot een kleine correctie op de kosten. Een praktische tip is om jaarlijks in de administratie te noteren welk materieel mogelijk ook privé wordt gebruikt en maak een redelijke schatting van dat gebruik. Een beperkte correctie op brandstof of onderhoudskosten toont aan dat je bewust met de regels omgaat en dat voorkomt discussie met de belastingdienst.
Internet, telefoon en andere gedeelde kosten
Niet alleen “buiten” maar ook in de boekhouding lopen privé en zakelijk soms ongemerkt door elkaar. Denk aan telefoonabonnementen, internetverbindingen of energiecontracten. De regel is eenvoudig: alleen het zakelijke deel van de kosten mag worden afgetrokken.
Heb je bijvoorbeeld één internetabonnement dat zowel voor het varkensbedrijf als thuis wordt gebruikt, dan kun je de kosten naar rato verdelen. Bijvoorbeeld een verdeling van 70/30- of 80/20, afhankelijk van de intensiteit van het zakelijk gebruik. Of een vaste telefoonlijn in de woning (bestaat die nog?) wordt meestal als privé gezien, terwijl een mobiele telefoon die vrijwel uitsluitend zakelijk wordt gebruikt volledig aftrekbaar is.
Bij energieverbruik is het nog belangrijker om onderscheid te maken. Veel varkenshouders hebben één aansluiting voor zowel stal als woning. Door het plaatsen van tussenmeters of het opstellen van een realistische verdeelsleutel kan het zakelijke deel beter worden onderbouwd. Dat scheelt niet alleen bij de inkomstenbelasting, maar ook bij de btw-aangifte. Zowel hier als bij de andere posten geldt dat vooraf nadenken, goed documenteren en redelijke verdelingen maken, correcties kunnen voorkomen.
mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau – Uden
