De voorbereiding op een goed fiscaal jaar 2023

Het is al weer september. En ondanks het feit dat op het moment van het opstellen van deze bijdrage een zeer zomerse periode wordt voorspeld, komt het einde van 2023 toch ongemerkt steeds dichterbij. Het wordt tijd om te bezien of er dit jaar nog maatregelen moeten worden genomen en/of investeringen moeten worden gedaan. Het jaar 2023 laat immers voor de varkenshouderij in ieder geval in het eerste half jaar een stijgende lijn zien in de bedrijfsresultaten. Zeker ten opzichte van 2021 en 2022. Maatregelen en investeringen die er voor zorgen dat een fiscale piek in de winst wordt afgevlakt. Waardoor u minder belasting over het jaar 2023 moet betalen. Tijd voor overpeinzing en tijd voor een gesprek met uw adviseur.

Willekeurige afschrijving

In 2023 is de mogelijkheid ingevoerd om willekeurig af te schrijven op aangeschafte nieuwe bedrijfsmiddelen. Concreet houdt dit in dat u op de investeringen die u in 2023 doet, direct al tot maximaal 50% over de aankoopprijs minus de restwaarde mag afschrijven ten laste van de winst. Het restant wordt vervolgens op normale wijze afgeschreven. Meer afschrijven in 2023 betekent dat u de winst verlaagt en daardoor dus minder belasting betaalt. Een prima maatregel dus en zeker als u toch al van plan bent om een investering te doen. Dit geldt zowel voor de inkomstenbelasting als voor de vennootschapsbelasting.

Natuurlijk zijn er een aantal voorwaarden waaraan moet worden voldaan. Zo zijn een aantal bedrijfsmiddelen, zoals gebouwen en personenauto’s, met uitzondering van zeer zuinige auto’s, en immateriële activa van deze regeling uitgesloten.

Ook bedrijfsmiddelen waarop via een andere regeling – zoals bij de Vamil – al vervroegd wordt afgeschreven, zijn uitgesloten.

Bedrijfsmiddelen die wel voldoen zijn bijvoorbeeld mestzakken, tractoren, machines en spuitrobots.

De aangekochte bedrijfsmiddelen moeten nog dit jaar worden gekocht en vervolgens uiterlijk voor 1 januari 2026 in gebruik zijn genomen. Afgezien van lange levertijden mag dit niet onoverkomelijk zijn. De levertijden hangt samen met de eis dat het moet gaan om nieuwe bedrijfsmiddelen. Dit om te voorkomen dat bedrijfsmiddelen over en weer met de buurman of de eigen B.V.’s worden gekocht. De regeling geeft verder aan dat u direct mag beginnen met afschrijven als het bedrijfsmiddel gelijk in gebruik wordt genomen. Is dat niet het geval dat mag er in 2023 niet meer worden afgeschreven dan er in dit jaar is betaald. De andere afschrijvingen komen dan in 2024 en volgenden terecht.

De B.V.

Ons belastingstelsel behandelt u als ondernemer in de inkomstenbelasting – met een eenmanszaak of maatschap/vof – anders dat wanneer de onderneming in een B.V. wordt uitgeoefend en u te maken krijgt met vennootschapsbelasting. Er zijn in de directe belastingheffing grote verschillen. Het kan dus zijn dat het nog interessant om de varkenshouderij met ingang van 1 januari 2023 voor fiscaal voor rekening en risico van een B.V. te gaan exploiteren. Dit kan wanneer u uiterlijk op 30 september aanstaande een zogenoemde intentieverklaring of voorovereenkomst ondertekend en geregistreerd bij de belastingdienst hebt liggen. De B.V. moet dan uiterlijk op 31 maart 2023 zijn opgericht. Het kan overigens interessant zijn om de B.V. uiterlijk op 31 december 2023 opgericht te hebben omdat 2023 en 2024 dan als twee aparte jaren worden behandeld. Bespreek dit op korte termijn met uw adviseur. Het is 30 september voor u het weet.

Verliesverrekening

Uiteindelijk kan het ook zo zijn dat het niet nodig is om enige vorm van actie te ondernemen. Het jaar 2023 gaat u dan mogelijk met een positief bedrijfsresultaat afsluiten maar dit was wellicht niet het geval in 2021 en/of 2022. Het kan daardoor zijn dat u nog beschikt over een zogenoemd verrekenbaar verlies. En dit verrekenbare verlies poetst de winst over 2023 weg waardoor u helemaal geen belasting betaald. Of u nog beschikt over een verrekenbaar verlies kunt u (meestal) zien in uw jaarrekening 2022.

mr. Erik Marcus RB- Remie Fiscaal Juridisch Adviesbureau B.V. – Uden
e.marcus@remie.nl