Eindejaarstips 2025

Het belastingjaar zit er bijna op, en ook dit jaar is er weer genoeg gebeurd. Denk aan de voortdurende discussies over de tegenbewijsregeling in Box 3, de oplopende belastingrente en de hogere btw-tarieven binnen de agrarische sector.

Maar belangrijker: wat staat ons te wachten in 2026? In deze eindejaarstips zetten we de belangrijkste veranderingen per 1 januari 2026 voor u op een rij, zodat u precies weet waar u op moet letten. Ook nemen we een paar opvallende punten uit het Belastingplan 2026 mee — ontwikkelingen die mogelijk nu al invloed kunnen hebben op uw keuzes voor het komende jaar.

Tips voor de inkomstenbelasting

Pas op voor excessief lenen van uw bv

Vanaf 2025 worden schulden aan uw eigen vennootschap die uitkomen boven € 500.000 belast in box 2. Dit betekent dat u tot en met 31 december 2025 de tijd heeft om eventuele bovenmatige leningen terug te brengen tot maximaal € 500.000 om extra belastingheffing te voorkomen.

De box-2-tarieven zelf veranderen per 1 januari 2026 niet. Wel wordt de eerste schijf iets verhoogd: van € 67.804 naar € 68.843.

Tegenbewijsregeling in box 3

In onze eerdere nieuwsbrief over Box 3 hebben we de belangrijkste ontwikkelingen al met u gedeeld. De afgelopen maanden zijn we daarnaast volop bezig geweest met het verwerken van de brieven van de Belastingdienst en het opstellen van de opgaaf werkelijk rendement (OWR).

Vanaf 1 januari 2026 krijgen we opnieuw te maken met wijzigingen in het heffingsvrije vermogen en het fictieve rendementspercentage voor overige bezittingen. Dit betekent dat de berekening van het forfaitair rendement verandert ten opzichte van 2025.
Het heffingsvrije vermogen stijgt van € 57.684 naar € 59.357 per belastingplichtige en het fictieve rendementspercentage op overige bezittingen stijgt van 5,88% naar 6,00%.

Ook komend jaar blijft het daarom belangrijk om te beoordelen of uw werkelijk rendement lager uitvalt dan het forfaitaire rendement — zeker gezien de stijging van het fictieve rendementspercentage.

Wilt u nog eens rustig nalezen hoe deze ontwikkelingen zijn ontstaan en waar we nu staan in de procedures rondom Box 3? Dan raden we u aan onze eerdere nieuwsbrief er nog eens bij te pakken.

Voorkom belastingrente

Controleer tijdig of uw voorlopige aanslag voor 2025 nog klopt. Is deze te laag vastgesteld? Vraag dan zo snel mogelijk een nieuwe voorlopige aanslag aan. Hiermee voorkomt u dat u achteraf 6,5% belastingrente voor de inkomstenbelasting of zelfs 9% belastingrente voor de vennootschapsbelasting moet betalen.

Op dit moment loopt er een massaalbezwaarprocedure tegen de hoogte van de belastingrente. Ook wij maken voor onze klanten bezwaar tegen deze hoge rente. U wordt binnen ons interne proces automatisch meegenomen. De Hoge Raad moet hierover nog uitspraak doen, maar het is op dit moment niet bekend wanneer die precies volgt.

Tarieven inkomstenbelasting 2026 niet-AOW-er

Belastingplichtigen die aan het begin van 2026 nog niet de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt, krijgen in 2026 naar verwachting met de volgende tariefschrijven te maken:

BOX 1- TARIEF	BEL.INK. MEER DAN (€)	MAAR NIET MEER DAN (€)	TARIEF 2025 (%)
SCHIJF 1		38.883,00	35,75%
SCHIJF 2	38.883,00	78.426,00	37,56%
SCHIJF 3	78.426,00		49,50%

Deze percentages zijn inclusief premies volksverzekeringen. Voor wie andere premies volksverzekeringen gelden, is een andere tariefstructuur van toepassing.

Tarieven inkomstenbelasting 2026 AOW’er

Belastingplichtigen die aan het begin van 2026 de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt en zijn geboren na 1946, krijgen in 2026 naar verwachting met de volgende tariefschijven te maken:

BOX 1- TARIEF	BEL.INK. MEER DAN (€)	MAAR NIET MEER DAN (€)	TARIEF 2025 (%)
TARIEFSCHIJF 1		38.883,00	17,80%
TARIEFSCHIJF 2	38.883,00	78.426,00	37,56%
TARIEFSCHIJF 3	78.426,00		49,50%

Deze percentages zijn inclusief premies volksverzekeringen. Voor wie andere premies volksverzekeringen gelden, is een andere tariefstructuur van toepassing.

Gewijzigde heffingskorting

In onderstaande tabel zijn de wijzigingen in de heffingskortingen opgenomen zoals vermeld in de Memorie van toelichting van het Belastingplan 2026. Deze betreffen de belastingplichtigen die jonger zijn dan de AOW-leeftijd.

HEFFINGSKORTINGEN	2025 (€)	2026(€)
Algemene heffingskorting maximaal	3.068,00	3.115,00
Arbeidskorting maximaal	5.599,00	5.685,00
Inkomensafhankelijke combinatiekorting maximaal	2.986,00	3.032,00
Jonggehandicaptenkorting	909,00	923,00
Ouderenkorting	2.035,00	2.067,00
Alleenstaande ouderenkorting	531,00	540,00

Wijzigingen in BOR

Bij de schenking van ondernemingsvermogen kunt u gebruikmaken van de fiscale bedrijfsopvolgingsregelingen: de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting (DSR) en de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de schenk- en erfbelasting. Vanaf 2026 worden er een aantal belangrijke wijzigingen doorgevoerd:

1. Schulden bij ter beschikking gestelde onroerende zaken
   Beleggingsvermogen valt niet onder de DSR en BOR. Sinds 1 januari 2024 geldt dit ook voor vastgoed dat aan derden ter beschikking wordt gesteld. Vanaf 1 januari 2026 worden bovendien de daarmee samenhangende schulden niet langer meegenomen binnen de bedrijfsopvolgings- en doorschuifregeling. Hierdoor wordt de aftrek binnen deze regelingen verder beperkt.
2. Versoepeling van herstructureringen tijdens de bezits- en voortzettingstermijn
   Op dit moment is er tijdens de bezits- en voortzettingstermijn slechts beperkt ruimte voor herstructureringen, wat in de praktijk vaak knelt. Vanaf 2026 komt hier meer flexibiliteit: de regels worden versoepeld zodat herstructureringen binnen deze termijnen beter mogelijk worden zonder verlies van de regeling.
3. Aanpak van de ‘dubbel-BOR’
   Er komen maatregelen om te voorkomen dat de BOR meermaals wordt toegepast op dezelfde onderneming. Hiermee wil de wetgever constructies tegengaan die gericht zijn op het ontwijken van belastingheffing.

Tips voor schenk-erfbelasting

Aangiftetermijn voor erfbelasting

Per 1 januari 2026 wordt de termijn voor het indienen van de aangifte erfbelasting verlengd van acht naar twintig maanden na overlijden. Ook wordt er pas na deze twintig maanden rente berekend. Dit geeft erfgenamen meer tijd om de aangifte zorgvuldig af te handelen.

Benut de kindvrijstelling

U kunt jaarlijks belastingvrij schenken aan uw kinderen en kleinkinderen. Voor kinderen geldt in 2025 een vrijstelling van € 6.713 en voor kleinkinderen bedraagt deze € 2.690.

Tips voor ondernemers

Let op schijnzelfstandigheid

Sinds 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst actief op schijnzelfstandigheid. Toch is er nog steeds veel onduidelijkheid over de beoordeling van arbeidsrelaties. Om meer duidelijkheid te bieden, wil de regering per 1 juli 2026 de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties (VBAR) invoeren. Deze wet moet heldere regels geven over wanneer er sprake is van loondienst of zelfstandigheid.

Let op met het bijtellingspercentage van de zakelijke fiets

Voor een zakelijke fiets die u ook privé gebruikt, geldt momenteel een bijtelling van 7%. Deze bijtelling kan vervallen als de fiets niet structureel thuis wordt gestald. Dit betekent dat de fiets minder dan 10% van de tijd bij uw woonadres staat. Deze regeling geldt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2020. Controleer daarom goed of de afgelopen jaren het juiste bijtellingspercentage is toegepast.

Houd rekening met de btw-wijziging bij logies

Het btw-tarief voor logies wordt verhoogd van 9% naar 21%. Onder logies valt het beschikbaar stellen van een ingerichte verblijfsruimte door onder andere hotels, pensions en vakantieverblijven voor een korte periode. Ondernemers die deze diensten aanbieden, moeten hun facturatie tijdig aanpassen.

Kijk de SBI-codes van uw onderneming na

De Kamer van Koophandel heeft in september de SBI-codes aangepast. Deze wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor uw onderneming, bijvoorbeeld voor vergunningen, subsidies of branche-indelingen. Het is daarom verstandig om te controleren of de nieuwe code(s) nog steeds aansluiten bij uw bedrijfsactiviteiten.

Pas de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek is in 2025:

€ 2.901 tot € 70.602	28%
€ 70.603 tot € 130.744	€ 19.769
€ 130.744 tot € 392.230	€ 19.769 – (7,56% * deel van het         investeringsbedrag > € 130.745,00)

Benut de herinvesteringsaftrek op tijd

Heeft u in 2022 een herinvestering aftrek gevormd door de verkoop van een bedrijfsmiddel? Dan dient deze uiterlijk 31 december 2025 benut te zijn. Als u dit niet doet, valt deze vrij en dient u hierover belasting te betalen.

Tips voor overdrachtsbelasting

Startersvrijstelling

De eenmalige startersvrijstelling is veranderd voor huizenkopers tussen de 18 en 35 jaar, die een woning kopen om zelf in te wonen. In 2025 is bij de aankoop van een woning met een maximale waarde van € 525.000 geen overdrachtsbelasting verschuldigd. In 2026 geld een maximale waarde van € 555.000. Starters worden aangeraden om met de aankoop van een woning met een waarde tussen € 525.000 en € 555.000 te wachten tot 2026.

Verlaging overdrachtsbelasting

Als u investeert in een tweede woning, is het verstandig om dit eventueel uit te stellen tot 2026. Vanaf 1 januari 2026 geldt namelijk een nieuw tarief van 8% voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt. In 2025 bedraagt dit tarief nog 10,4%.

Tips voor auto

Verhoging lagere bijtelling elektrische auto’s

Voor elektrische auto’s met een cataloguswaarde tot €30.000 geldt in 2025 een bijtelling van 17% voor privégebruik. Over het bedrag daarboven betaal je 22%. Vanaf 1 januari 2026 gaat de lagere bijtelling omhoog naar 18%, en per 1 januari 2028 verdwijnt het onderscheid helemaal. Vanaf dat moment geldt er geen verlaagde bijtelling meer voor elektrische auto’s.